Derecho al Error Fiscal: Rectificación sin Sanciones
En el complejo mundo de las declaraciones impositivas, un simple error puede llevar a sanciones tributarias automáticas por parte de la Administración. La importancia de un derecho al error se hace evidente, ofreciendo a los contribuyentes la oportunidad de corregir errores cometidos de buena fe sin enfrentarse a penalizaciones. José María Salcedo, del bufete Salcedo Tax Litigation, destaca este potencial derecho, aún no incorporado formalmente en la legislación española, pero propuesto por el Consejo de Defensa del Contribuyente (CDC) en la propuesta 3/2022, inspirada en el sistema francés.
Propuesta del CDC para el Derecho al Error
La propuesta del CDC sugiere varias medidas clave:
- Eliminación de Sanciones, Recargos e Intereses: Permitir a los contribuyentes que cometen errores sin mala fe evitar estas penalizaciones.
- Corrección de Errores sin Dolo: Posibilitar la rectificación de errores sin enfrentar sanciones, considerando la intención del contribuyente.
- Criterios de Rectificación: Definir cuántos y qué tipos de errores pueden corregirse, así como el plazo para hacerlo.
- Consideración del Historial del Contribuyente: Propone valorar la conducta previa como atenuante en lugar de solo como agravante por reincidencia.
- Actuaciones Preventivas: Fomentar la regularización voluntaria de errores sin esperar a las comprobaciones tributarias, mediante avisos o visitas preventivas.
Reconocimiento Judicial del Derecho al Error
El Tribunal Superior de Justicia de Galicia ha dado un paso adelante al reconocer el derecho al error en una sentencia reciente, sentando precedente al anular una sanción tributaria basándose en la complejidad de las operaciones fiscales del contribuyente. Este caso subraya la importancia de considerar la complejidad normativa y la asesoría fiscal en la evaluación de la culpabilidad.
Precauciones al Invocar el Derecho al Error
A pesar de este avance, Salcedo advierte sobre la cautela necesaria al alegar el derecho al error en recursos contra sanciones tributarias, dado que aún no se encuentra establecido en la normativa española. Sostiene que admitir un error puede implicar reconocer una culpabilidad, lo cual puede ser contraproducente bajo el sistema actual.
Estrategia Recomendada
Para evitar reconocer una negligencia, Salcedo sugiere argumentar que el contribuyente tiene derecho a una interpretación diferente de la normativa, desafiando la automaticidad de las sanciones. Esta aproximación busca convencer a los tribunales de la necesidad de un análisis más detallado antes de imponer penalizaciones.
Conclusión
El derecho al error representa un avance significativo en la protección de los contribuyentes frente a sanciones automáticas por errores de buena fe en sus declaraciones tributarias. Aunque todavía no se ha incorporado a la legislación española, la propuesta del CDC y el reconocimiento por parte del TSJ de Galicia marcan un camino hacia una mayor justicia fiscal. Para los contribuyentes y profesionales del sector inmobiliario, entender y aplicar correctamente este principio puede marcar la diferencia en la gestión de sus obligaciones fiscales.
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